Como se contabiliza un préstamo, asiento contable

Contabilizar préstamo

Ejemplo: La empresa de zapatos recibe el 1 de julio un préstamo de una empresa asociada por importe de 10.000 Eur. a devolver en un año, con unos gastos de 100 euros.. Tipo de intereses 10 % anual pagadero en el momento de devolver el préstamo. 

El 1 de julio valoramos el préstamo de la empresa asociada por la contraprestación recibida (10.000) menos por los gastos de transacción que les sean directamente atribuibles (100). 

DEBE                                                                                                                   HABER

9.900 (572) Bancos

a (5134) Otras deudas a corto plazo con empresas

asociadas                                                                   9.900

(10.000 – 100 = 9.900)

———————————————–1-7—————————————————–

Para valoraciones posteriores para contabilizar préstamo, tenemos que aplicar el tipo de interés efectivo, para ello nos ayudamos de la hoja de cálculo Excel, en este enlace puede ver como se calcula el tipo de interés efectivo con la ayuda de la Hoja de Excel:

como se contabiliza un préstamo

El tipo de interés efectivo es igual a 11,11%. Calculamos el interés mensual para elaborar el cuadro financiero à Im = 1,11111/12 – 1 = 0,88% para aprender como contabilizar préstamo.

Periodo Capital inicial Cuotas intereses Capital amortizado Capital pendiente
jul-08 9.900,00 87,31 -87,31 9.987,31
ago-08 9.987,31 88,08 -88,08 10.075,38
sep-08 10.075,38 88,85 -88,85 10.164,23
oct-08 10.164,23 89,64 -89,64 10.253,87
nov-08 10.253,87 90,43 -90,43 10.344,29
dic-08 10.344,29 91,22 -91,22 10.435,52
535,52
Periodo Capital inicial Cuotas intereses Capital amortizado Capital pendiente
ene-09 10.435,52 92,03 -92,03 10.527,54
feb-09 10.527,54 92,84 -92,84 10.620,38
mar-09 10.620,38 93,66 -93,66 10.714,04
abr-09 10.714,04 94,48 -94,48 10.808,53
may-09 10.808,53 95,32 -95,32 10.903,84
jun-09 10.903,84 96,16 -96,16 11.000,00
564,48
Este cuadro se calcula de la siguiente manera:
Intereses = Capital Inicial * Imensual
Capital amortizado = Cuota – Intereses
Capital pendiente = Capital inicial – Capital amortizado
El capital pendiente al final de un periodo coincide con el capital inicial
del periodo inmediatamente siguiente

En el 2008, Contabilizamos los intereses explícitos (10.000 * 10%) / 12 meses x 6 meses = 500

500  (6621) Intereses de deudas, empresas asociadas

a (5144) Intereses a corto plazo de deudas,                                                                  empresas asociadas                                                         500

———————————————–31-12————————————————–

A continuación los interés implícitos, que vendrán dados por la diferencia entre 535,52 – 500 = 35,52.

DEBE     HABER
35,52

 

 

(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas (5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas 35,52

———————————————–31-12————————————————–

En el 2009, Contabilizamos los intereses explícitos (10.000 * 10%) / 12 meses x 6 meses = 500

500  (6621) Intereses de deudas, empresas asociadas

a (5144) Intereses a corto plazo de deudas,                                                                  empresas asociadas                                                         500

———————————————–30-06————————————————–

Los interés implícitos por la diferencia entre 564,48 – 500 = 64,48 para contabilizar préstamo.

DEBE     HABER
64,48

 

 

(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas (5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas 64,48

———————————————–30-06————————————————–

A continuación el pago de los intereses explícitos con la correspondiente retención para contabilizar préstamo:

DEBE     HABER
1.000,00

 

 

(5144) Intereses a corto plazo de deudas, empresas asociadas      

4751 Hacienda Pública, acreed. retenciones practicadas

(1.000,00 * 18%)

 

572 Bancos

 

 

 

180,00

 

 

820,00

———————————————–01-07————————————————–

Y finalmente para contabilizar préstamo el 1 de julio, la devolución del préstamo.

DEBE     HABER
10.000,00

 

 

(5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas  

 

572 Bancos

 

 

10.000,00

———————————————–01-07————————————————–

A continuación otro ejemplo de como se contabiliza un préstamo como diferencias de cambio.

En enero de 2008, la empresa solicita un préstamo bancario de 20.000 dólares USA, la operación conlleva unos gastos de 200 dólares. El préstamo devenga un interés anual del 3,5%, los cuales se pagan a final de cada año. El préstamo tiene un vencimiento de dos años.

Los tipos de cambio vigente son los siguientes para contabilizar préstamo:

01.01.08……………0,70 €/dólar

31.12.08……………0,75 €/dólar

31.12.09……………0,65 €/dólar

DIFERENCIAS DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA. PASIVOS FINANCIEROS

Los pasivos financieros se valorarán inicialmente al euro, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, del tipo de cambio de contado, es decir, del tipo de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la fecha de la transacción.

Se podrá utilizar un tipo de cambio medio del período (como máximo mensual) para todas las transacciones que tengan lugar durante ese intervalo, en cada una de las clases de moneda extranjera en que éstas se hayan realizado, salvo que dicho tipo haya sufrido variaciones significativas durante el intervalo de tiempo considerado como contabilizar préstamo.

Al cierre del ejercicio se valorarán aplicando el tipo de cambio existente en esa fecha. Las diferencias de cambio, tanto positivas como negativas, que se originen en este proceso, así como las que se produzcan al liquidar dichos elementos patrimoniales, se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en el que surjan.

Registramos el préstamo aplicando el tipo de cambio vigente en el momento de la operación.

+ Valor de la contraprestación recibida……..20.000 $

– Gastos de operación…………………………………….200 $

= VALORACIÓN INICIAL……………………………..19.800 $

Tipo de cambio 19.800 $ * 0,70 €/$ = 13.860 €

DEBE     HABER
13.860,00 572 Bancos 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.  

 13.860,00

Para valoraciones posteriores tenemos que determinar el tipo de interés efectivo de la operación y el cuadro financiero en dólares.

contabilizar préstamo

Periodo Capital inicial Cuotas intereses Capital amortizado Capital pendiente
dic-08 19.800,00 700,00 798,02 -98,02 19.898,02
dic-09 19.898,02 20.700,00 801,98 19.898,02 0,00
TOTAL 1.600,00

En diciembre 2008, contabilizamos los intereses explícitos devengados con vencimiento a corto plazo, aplicando el tipo de cambio vigente en ese momento para contabilizar préstamo

700,00 $ * 0,75 €/dólar = 525,00 €.

DEBE     HABER
525,00

 

6623 Intereses de deudas con entidades de crédito

 

 

 

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito

 

 

 

 

525,00

 

DEBE     HABER
525,00

 

 

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito  

 

4751 Hacienda Pública, acreed. retenciones practicadas

(525,00 * 18%)

 

572 Bancos

 

 

 

 

 

    94,50

 

   430,50

Los intereses implícitos vienen dados por 798,02 – 700 = 98,02, que registramos aplicando el tipo de cambio vigente  à 98,02 * 0,75 €/$ = 73,52 €

DEBE     HABER
73,52

 

6623 Intereses de deudas con entidades de crédito

 

 

 

170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

 

 

 

73,52

A fecha de cierre de ejercicio, tenemos que valorar el préstamo por su coste amortizado aplicando el tipo de cambio vigente en ese momento. Las diferencias que surjan las llevaremos como gasto o ingreso del ejercicio para contabilizar préstamo.

+ COSTE AMORTIZADO…………19.898,02 $ * 0,75 €/$ = 14.923,52 €

– VALORACION INICIAL…………………………….……………….= 13.860,00 €

– INTERESES EXPLICITOS…………………………………..……….=        73,52 €

= DIFERENCIA……………………………………..…………………….=      990,00 €

DEBE     HABER
990,00

 

668 Diferencias negativas de cambio.

 

 

 

170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

 

 

 

990,00

Por último para contabilizar préstamo, como el préstamo vence al año siguiente, tenemos que reclasificarlo al corto plazo (vencimiento a un año).

DEBE     HABER
14.923,52

 

170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.  

 

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito.

 

 

 

14.923,52

En diciembre 2009, contabilizamos los intereses explícitos devengados con vencimiento a corto plazo, aplicando el tipo de cambio vigente en ese momento.

700,00 $ * 0,65 €/dólar = 455,00 €.

DEBE     HABER
455,00

 

6623 Intereses de deudas con entidades de crédito

 

 

 

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito

 

 

 

 

455,00

 

DEBE     HABER
455,00

 

 

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito  

 

4751 Hacienda Pública, acreed. retenciones practicadas

(455,00 * 18%)

 

572 Bancos

 

 

 

 

 

    81,90

 

   373,10

Los intereses implícitos vienen dados por 801,98 – 700 = 101,98, que registramos aplicando el tipo de cambio vigente  à 101,98 * 0,65 €/$ = 66,29 €

DEBE     HABER
66,29

 

6623 Intereses de deudas con entidades de crédito

 

 

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito

 

 

66,29

A fecha de cierre de ejercicio, tenemos que valorar el préstamo por su coste amortizado, que será igual al importe que tenemos que devolver (20.000 $) aplicando el tipo de cambio vigente en ese momento. Las diferencias que surjan las llevaremos como gasto o ingreso del ejercicio para contabilizar préstamo.

+ COSTE AMORTIZADO…………20.000,00 $ * 0,65 €/$ = 13.000,00 €

– VALORACION INICIAL a 31.12.08..…………………….…….= 14.923,52 €

– INTERESES EXPLÍCITOS………………………………..………….=        66,29 €

= DIFERENCIA…………………………………………..……………….=   1.989,81 €

DEBE     HABER
1.989,81 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito  

 

768 Diferencias positivas de cambio.

 

 

 

1.989,81

Finalmente la devolución del préstamo.

DEBE     HABER
13.000,00 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito.

20.000 $ * 0,65 €/$

 

 

572 Bancos

 

 

13.000,00

 

Para acabar otro ejemplo de como se contabiliza un préstamo.

Una empresa tiene concedido un préstamo de una entidad bancaria, cuyo importe pendiente de amortizar es de 12.000 € y con vencimiento en tres años. El tipo de interés efectivo que se paga cada año es del 7%.

A principio de ejercicio se decide intercambiar la deuda por otra del mismo importe, con vencimiento a cinco años. El tipo de interés fijado para esta nueva operación es del 10% que se pagara cada año.  El intercambio conlleva unos gastos de 300 euros.

Tenemos que ver si los préstamos son diferentes:

+ Valor actual de los flujos de efectivo del nuevo pasivo financiero.

– Valor actual de los flujos de efectivo remanentes del pasivo financiero original

> 10% Valor actual de los flujos de efectivo remanentes del pasivo financiero original.

En el caso de un intercambio de instrumentos de deuda que no tengan condiciones sustancialmente diferentes, el pasivo financiero original no se dará de baja del balance. El coste amortizado del pasivo financiero se determinará aplicando el tipo de interés efectivo, que  será  aquel  que iguale  el  valor  en  libros  del  pasivo  financiero  en  la  fecha  de modificación con los flujos de efectivo a pagar según las nuevas condiciones para contabilizar préstamo.

Las  condiciones  de  los  contratos  se  considerarán sustancialmente diferentes cuando el valor actual de los flujos de efectivo del nuevo pasivo financiero, incluyendo las comisiones netas cobradas o pagadas para contabilizar préstamo, sea diferente, al menos en un diez por ciento del valor actual de los flujos de efectivo remanentes del pasivo financiero original, actualizados ambos al tipo de interés efectivo de éste.

Elaboramos el cuadro financiero del nuevo pasivo financiero para contabilizar préstamo:

Periodo Capital inicial Cuotas intereses Capital amortizado Capital pendiente
dic-08 12.000,00 1.200,00 1.200,00 0,00 12.000,00
dic-09 12.000,00 1.200,00 1.200,00 0,00 12.000,00
dic-10 12.000,00 1.200,00 1.200,00 0,00 12.000,00
dic-11 12.000,00 1.200,00 1.200,00 0,00 12.000,00
dic-12 12.000,00 13.200,00 1.200,00 12.000,00 0,00
6.000,00

Tenemos que reflejar estos flujos financieros por su valor actual, pero tomando el tipo descuento del anterior préstamo (7%). Si nos fijamos cada año se produce el pago de un flujo financiero constante, que corresponde a los intereses (1.200), así como el pago final en el último año de la totalidad del préstamo, por tanto el valor actual vendrá dado:

+ Intereses Vo =  a  *   ( 1 – (1+i)-n ) / i) = 1.200 * ( 1 – (1 + 7%) -5 ) / 7% = 4.920,24

+ Capital    Vo = Cf *   ( 1 + i) –n = 12.000 * (1 + 7%) -5 =                                 8.555 83

= VALOR ACTUAL DEL NUEVO PRESTAMO……………………………………         13.476,07

La diferencia entre el valor actual de los flujos de efectivo del nuevo pasivo financiero, y el valor actual de los flujos de efectivo remanentes del pasivo financiero original, es superior al 10% de este último para contabilizar préstamo.

13.476,07 – 12.000,00   <  10% s/ 12.000,00

Tenemos que dar de baja la deuda inicial, para a continuación reconocer el nuevo pasivo financiero y así como contabilizar un préstamo. 

DEBE     HABER
12.000,00

 

  

   300,00

170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito

 

669 Otros gastos financieros

 

 

 

 

Bancos

 

 

 

 

12.300,00

 

DEBE     HABER
12.000,00 Bancos 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito  

12.000,00

En diciembre de 2008 contabilizamos los intereses devengados y su pago, tal y como establece el cuadro financiero para contabilizar préstamo. 

Contabilizamos el pago de los intereses en el ejercicio 2.008 para contabilizar préstamo. 

DEBE     HABER
1.200,00 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito Bancos

 

1.200,00

De la misma manera en los ejercicios 2.009, 2.010 y 2.011 para contabilizar préstamo. 

DEBE     HABER
1.200,00 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito Bancos

 

1.200,00

 En este ejercicio 2.011 tendremos que hacer la reclasificación del largo al corto plazo por la deuda pendiente para contabilizar préstamo. 

DEBE     HABER
12.000,00 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito  

12.000,00

 

En el 2.012, cuando vence el préstamo,  haremos, los siguientes asientos: 

DEBE     HABER
 1.200,00

 

 

12.000,00

6623 Intereses de deudas con entidades de crédito

 

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito

 

 

 

572 Bancos

 

 

 

13.200,00

   

 

 

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