Como contabilizar un renting arrendamiento operativo

Arrendamiento operativo. Se trata de un acuerdo mediante el cual el arrendador conviene con el arrendatario el derecho a usar un activo durante un período de tiempo determinado, a cambio de percibir un importe único o una serie de pagos o cuotas, sin que se trate de un arrendamiento de carácter financiero.

Contabilizar un renting

Los ingresos y gastos, correspondientes al arrendador y al arrendatario, derivados de los acuerdos de arrendamiento operativo serán considerados, respectivamente, como ingreso y gasto del ejercicio en el que los mismos se devenguen, imputándose a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ejemplo: Una empresa formaliza un contrato de renting para la utilización de un vehículo, cuyo valor razonable es de 30.000 euros.

 El contrato se suscribe por tres años con un alquiler mensual de 600 euros, en el precio se incluye el importe del seguro del coche, y unos intereses al tipo del 8%.

 La vida útil es de cinco años, y el valor residual del automóvil será de 4.000 euros.

 No existe opción de compra.

 Lo primero que tenemos que ver es si transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, para ello tenemos que ver si el valor actual de las cantidades pagadas por el renting supone la práctica totalidad del valor razonable del activo arrendado y así determinar como contabilizar un renting.

 Calculemos el valor actual de las cantidades pagadas por el renting, sabemos que se van a pagar 36 (12 meses * 3 años)  cuotas mensuales de 600 euros. Por lo que el tipo del 8% anual tenemos que referirlo a tipo mensual, para ello tomamos la siguiente formula.

 (1 + i) = (1 + im)12   –à     1,08 = (1 + im)12   à    im = 1,081/12 – 1 = 0,64%

 Para hallar el valor actual (Vo) nos ayudamos de la siguiente formula para para contabilizar un renting.

 Vo =  am  *   ( 1 – (1+im) -n ) / im )

 ” am ” es el valor de las mensualidades = 600 €.

” n ” es el nº de mensualidades = 12 meses * 3 años = 36.

” im ” es el tipo de interés mensual que hemos calculado previamente = 0,64%.

 Vo = 600 * (1 – (1+ 0,64%)-36) / 0,64% = 19.226,00

 El valor actual no llega al valor razonable del bien que es de 30.000 euros, por lo tanto no se cumple las condiciones para ser tratado como arrendamiento financiero, por lo que lo contabilizaremos como arrendamiento operativo, es decir, como contabilizar un renting.

 Simplemente contabilizaremos el pago de las cuotas mensuales. Por lo que cada mes haremos el siguiente asiento: 

DEBE     HABER
600,00 621 Arrendamientos y cánones 572 Bancos 600,00

 Ejemplo: Suponga el ejemplo anterior que las cuotas mensuales son de 920 euros. El valor actual de las cantidades pagadas para contabilizar un renting, vendrá dado por: 

(1 + i) = (1 + im)12   –à     1,08 = (1 + im)12   à    im = 1,081/12 – 1 = 0,64%

 Aplicamos la fórmula del valor actual

 Vo = 920 * (1 – (1+ 0,64%)-36) / 0,64% = 29.479,86

En este caso si que el valor actual supone prácticamente la totalidad del valor razonable del vehículo, por lo tanto lo contabilizaremos como un arrendamiento financiero o leasing. Confeccionamos el cuadro financiero para contabilizar un renting.

El cuadro se confecciona con 6 columnas, con el siguiente encabezamiento: 

Periodo Capital inicial Cuotas coste financiero Capital amortizado Capital pendiente

 En la columna Periodo, ponemos los meses que se va a desarrollar el renting, en este caso de enero 2008 a diciembre de 2010, así será más sencillo para contabilizar un renting.

En capital inicial, vendrá dado por el capital vivo o coste amortizado de la operación, que debe coincidir con el capital pendiente del periodo anterior.

En cuotas, ponemos el importe de los pagos mensuales en este caso, igual a 920,00 €.

El coste financiero, vendrá dado por el capital inicial multiplicado por el tipo de interés mensual, así en el primer periodo de enero 2008 igual a: 30.000 * 0 ,64% =192,00 

El capital amortizado, vendrá dado por la cuota menos el coste financiero, por ejemplo en enero de 2008 sería igual a 920,00 – 192,00 = 728,00

El capital pendiente o coste amortizado, sería igual al capital inicial menos el capital amortizado, así en el mes de enero de 2008 igual a 30.000,00 – 728,00 = 29.272,00.

Le recomendamos que se ayude para elaborar el cuadro financiero de una hoja de cálculo, en base a los conceptos anteriores, así en el mes de febrero de 2008 procederíamos igual empezando con el capital inicial de 29.272,00 que coincide con el capital pendiente o coste amortizado del periodo anterior (enero 2008) para contabilizar un renting. 

 

Periodo Capital inicial Cuotas coste financiero Capital amortizado Capital pendiente
ene-08 30.000,00 920,00 192,00 728,00 29.272,00
feb-08 29.272,00 920,00 187,34 732,66 28.539,34
mar-08 28.539,34 920,00 182,65 737,35 27.801,99
abr-08 27.801,99 920,00 177,93 742,07 27.059,93
may-08 27.059,93 920,00 173,18 746,82 26.313,11
jun-08 26.313,11 920,00 168,40 751,60 25.561,51
jul-08 25.561,51 920,00 163,59 756,41 24.805,11
ago-08 24.805,11 920,00 158,75 761,25 24.043,86
sep-08 24.043,86 920,00 153,88 766,12 23.277,74
oct-08 23.277,74 920,00 148,98 771,02 22.506,72
nov-08 22.506,72 920,00 144,04 775,96 21.730,76
dic-08 21.730,76 920,00 139,08 780,92 20.949,84
Total 11.040,00 1.989,84 9.050,16

 contabilizar un renting 

Periodo Capital inicial Cuotas coste financiero Capital amortizado Capital pendiente
ene-09 20.949,84 920,00 134,08 785,92 20.163,92
feb-09 20.163,92 920,00 129,05 790,95 19.372,97
mar-09 19.372,97 920,00 123,99 796,01 18.576,95
abr-09 18.576,95 920,00 118,89 801,11 17.775,84
may-09 17.775,84 920,00 113,77 806,23 16.969,61
jun-09 16.969,61 920,00 108,61 811,39 16.158,22
jul-09 16.158,22 920,00 103,41 816,59 15.341,63
ago-09 15.341,63 920,00 98,19 821,81 14.519,81
sep-09 14.519,81 920,00 92,93 827,07 13.692,74
oct-09 13.692,74 920,00 87,63 832,37 12.860,37
nov-09 12.860,37 920,00 82,31 837,69 12.022,68
dic-09 12.022,68 920,00 76,95 843,05 11.179,63
Total 11.040,00 1.269,79 9.770,21

  

Periodo Capital inicial Cuotas coste financiero Capital amortizado Capital pendiente
ene-10 11.179,63 920,00 71,55 848,45 10.331,18
feb-10 10.331,18 920,00 66,12 853,88 9.477,30
mar-10 9.477,30 920,00 60,65 859,35 8.617,95
abr-10 8.617,95 920,00 55,15 864,85 7.753,11
may-10 7.753,11 920,00 49,62 870,38 6.882,73
jun-10 6.882,73 920,00 44,05 875,95 6.006,77
jul-10 6.006,77 920,00 38,44 881,56 5.125,22
ago-10 5.125,22 920,00 32,80 887,20 4.238,02
sep-10 4.238,02 920,00 27,12 892,88 3.345,14
oct-10 3.345,14 920,00 21,41 898,59 2.446,55
nov-10 2.446,55 920,00 15,66 904,34 1.542,21
dic-10 1.542,21 920,00 9,87 910,13 632,08
Total 11.040,00 492,45 10.547,55

 Ya sabemos que tenemos que contabilizar el elemento de transporte por el valor razonable del activo arrendado y en el haber el pasivo financiero por las cuotas del renting por el mismo importe, es decir sin intereses. así es como hay que contabilizar un renting. 

DEBE     HABER
30.000,00 218 Elementos de transporte 524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo

 

174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo

(9.770,21 + 10.547,55  + 632,08)

 

9.050,16

 

 

20.949,84

 Por el pago de las cuotas, hacemos un asiento resumen por todo el año, aunque lo correcto sería contabilizar cada mes, el pago de la cuota correspondiente. 

DEBE     HABER
9.050,16

 

1.989,84

524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo

 

669 Gastos financieros.

 

 

 

572 Bancos

 

 

 

11.040,00

 A final de año amortizamos el inmovilizado material. La Cuota de Amortización viene dada por (Precio de adquisición – Valor residual) / 5 años = (30.000 – 4.000) / 5 = 5.200, esta sería la forma correcta de contabilizar un renting. 

DEBE     HABER
5.200,00

 

681 Amortización del inmovilizado material 2818 Amortización acumulada de elementos de transporte 5.200,00

Reclasificamos la deuda que tendrá que hacer frente la empresa en el ejercicio 2.009 (capital que amortizará en el año 2.009 sin incluir intereses).

DEBE     HABER
9.770,21

 

174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo 524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo 9.770,21

 * Pago de las cuotas ejercicio 2.009 para contabilizar un renting 

DEBE     HABER
9.770,21

 

 

1.269,79

524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo

 

669 Gastos financieros.

 

 

 

572 Bancos

 

 

 

11.040,00

* Cuota de Amortización viene dada por 26.000 / 5 años = 5.200

DEBE     HABER
5.200,00

 

681 Amortización del inmovilizado material 2818 Amortización acumulada de elementos de transporte 5.200,00

 * Reclasificamos la deuda que tendrá que hacer frente la empresa en el ejercicio 2.010 (capital que amortizará en el año 2.010 sin incluir intereses más el capital pendiente) para contabilizar un renting. 

DEBE     HABER
11.179,63

 

174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo 524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo 11.179,63

 Finalmente las operaciones del ejercicio 2.010 a contabilizar un renting. 

* Pago de las cuotas en el ejercicio para contabilizar un renting 

DEBE     HABER
10.547,55

 

 

492,45

524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo

 

669 Gastos financieros.

 

 

 

572 Bancos

 

 

 

11.040,00

 

* Cuota de Amortización viene dada por 26.000 / 5 años = 5.200

 

DEBE     HABER
5.200,00

 

681 Amortización del inmovilizado material 2818 Amortización acumulada de elementos de transporte 5.200,00

 

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